小劉會計是九州文昌公司會計，2022年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計2021年12月份房租支出10000元，如何跨年進(jìn)行調(diào)賬。

2021年2月份稅務(wù)局在對某公司進(jìn)行日常檢查時，發(fā)現(xiàn)該九州文昌公司2020年度1月份將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費用”賬戶，金額達(dá)到160萬元。

(資料圖)

九州文昌公司內(nèi)部審計人員對賬務(wù)進(jìn)行復(fù)核時發(fā)現(xiàn)：公司自行建造的辦公樓已于2021年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。但公司至今并未辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2020年6月30日，“在建工程”科目的賬面余額為2400萬元。2021年12月31日，“在建工程”科目的賬面余額為2590萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2021年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元；應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2400萬元，公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。公司適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，調(diào)整分錄中不涉及年初利潤分配類科目。

1、調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值：

首先補(bǔ)竣工日分錄

借：固定資產(chǎn)2400（使用竣工日在建工程的余額）

貸：在建工程2400

建造該辦公樓相關(guān)的專門借款

借：固定資產(chǎn) 50

貸：在建工程 50

為在建工程專門的借款，可資本化的利息支出劃入在建工程，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值。利息發(fā)生日也可以直接轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值。后面折舊為了便于記算，不計提這一部分費用，但實際折舊需要計提。計提開始時間為并入固定資產(chǎn)后的第一個月，前面折舊不再追溯。

補(bǔ)上年度折舊

借：以前年度損益調(diào)整 50

貸：累計折舊50

上年度累積折舊從7月份開始計提，直至12月份。記算公式：

上年度折舊=2400÷20÷12×6=50

2、上年度錯計在建工程的管理費用轉(zhuǎn)出

借：以前年度損益調(diào)整 140

貸：在建工程 140

確認(rèn)當(dāng)期折舊：

借：管理費用10

貸：累計折舊10

本年的需要補(bǔ)提的分錄如上。

3、調(diào)整所得稅

上年度需要減少的利潤記算公式:

調(diào)減利潤=累積折舊 管理費用=190萬

調(diào)減所得稅=190× 25%=47.5

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅 47.5

以前年度損益調(diào)整 47.5

4、結(jié)轉(zhuǎn)上年利潤

借：本年利潤 142.5貸：以前年度損益調(diào)整 142.5

5、結(jié)轉(zhuǎn)法定盈余公積及分配利潤如上

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