十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議12月25日表決通過(guò)了增值稅法，自2026年1月1日起施行。增值稅是我國(guó)第一大稅種，隨著增值稅法制定出臺(tái)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實(shí)稅收法定原則取得重大進(jìn)展。增值稅法中哪些內(nèi)容值得關(guān)注？

增值稅是我國(guó)第一大稅種，去年國(guó)內(nèi)增值稅收入6.93萬(wàn)億元，約占全部稅收收入的39%。今年前11個(gè)月，國(guó)內(nèi)增值稅收入約為6.12萬(wàn)億元，約占全國(guó)稅收收入的37.8%。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅，對(duì)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額予以征稅。北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)李旭紅表示，增值稅的納稅人覆蓋絕大部分經(jīng)營(yíng)主體，與社會(huì)大眾日常生活息息相關(guān)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng) 李旭紅：舉個(gè)例子，比如我們買(mǎi)個(gè)杯子，除了杯子的價(jià)格之外，它有個(gè)增值稅。我們所有的日常交易里面只要有貨物、勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，它的交易都涉及增值稅。同時(shí)從財(cái)務(wù)管理來(lái)講，只要有交易，就要付錢(qián)，那么付錢(qián)的時(shí)候，作為購(gòu)買(mǎi)方，還需要有一個(gè)會(huì)計(jì)的憑證來(lái)記錄，才能入賬，這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票也是我們所有交易記錄里面一個(gè)重要的憑證，所以影響是非常大的。

此次通過(guò)的增值稅法共六章38條，主要內(nèi)容包括：

規(guī)定增值稅的征稅范圍，明確在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人；

明確稅率和應(yīng)納稅額，維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變，對(duì)部分貨物、服務(wù)出口適用零稅率；

規(guī)范稅收優(yōu)惠，設(shè)定了小規(guī)模納稅人納稅起征點(diǎn)；

明確增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征；

做好與有關(guān)法律的銜接。

近年來(lái)，我國(guó)推進(jìn)了一系列關(guān)于增值稅的改革，加快建立現(xiàn)代增值稅制度。李旭紅表示，增值稅法此次通過(guò)，鞏固了近年來(lái)增值稅改革的成效，也有利于增強(qiáng)稅制確定性，穩(wěn)定預(yù)期、提振信心，是深化財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要成果。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng) 李旭紅：其實(shí)在這個(gè)過(guò)程里面，從剛開(kāi)始的“營(yíng)改增”，到后續(xù)增值稅率的優(yōu)化簡(jiǎn)并，到完善我們的留抵退稅，到推進(jìn)它的立法，應(yīng)該說(shuō)是我們?cè)诂F(xiàn)代稅制完善的過(guò)程里面非常重大的一項(xiàng)成果，它的立法對(duì)增強(qiáng)我們的稅制確定性，是有非常積極的意義的。

值得注意的是，這次通過(guò)的增值稅法并不是在即將到來(lái)的2025年實(shí)施，而是2026年1月1日開(kāi)始實(shí)施。對(duì)此，李旭紅表示，法律通過(guò)之后，過(guò)一段時(shí)間再施行，是比較常見(jiàn)的做法，這將給納稅人一個(gè)調(diào)整期，便于對(duì)未來(lái)作安排。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng) 李旭紅：因?yàn)樵鲋刀愃婕傲巳粘＝灰椎姆椒矫婷?，只要日常有交易，就一定是要有這個(gè)稅。那么，企業(yè)要了解，還有會(huì)計(jì)的一些核算，以及現(xiàn)在數(shù)電發(fā)票等這一系列的工作都要跟它有效銜接和配套，這是需要一個(gè)準(zhǔn)備過(guò)程的。

黨的二十屆三中全會(huì)提出，全面落實(shí)稅收法定原則。隨著增值稅法制定出臺(tái)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入。

李旭紅表示，加快稅收立法步伐，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求，這對(duì)于優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展都具有積極意義。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng) 李旭紅：主要的，大的稅種，比如說(shuō)最大的增值稅和企業(yè)所得稅，以及個(gè)人所得稅等，這些都立法了，意味著我們的落實(shí)稅收法定已經(jīng)取得了非常重要的成果。還剩下的幾個(gè)稅種，有些是小稅種，還有消費(fèi)稅，在后續(xù)也將隨著我們經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，逐漸完善它的立法，推進(jìn)我們的稅收立法工作完成所有任務(wù)。

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